這兩個(gè)科目余額（發(fā)生額）應(yīng)是相等的：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500　　工程施工-合同毛利 500　　貸?！　【C上分析，故這兩個(gè)科目累計(jì)數(shù)應(yīng)該是相等的，工程峻工后，也就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500得出的，對(duì)沖后是沒(méi)有余額的，你所說(shuō)的“合同毛利”對(duì)沖后有余額應(yīng)是核算中出現(xiàn)了差錯(cuò)，注意我這里說(shuō)的是與“工程結(jié)算”對(duì)沖前的余額，這樣做出的對(duì)沖分錄就應(yīng)是，另外“工程施工—合同成本”在最后對(duì)沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本。　　原因是：（假設(shè)）　　借， 或是確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與 “工程施工—合同成本”不一致所導(dǎo)致的，而根據(jù)前面我的分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000　　這里“工程施工—合同毛利”500是倒擠出來(lái)的：工程結(jié)算 5000　　貸，工程峻工后把這個(gè)項(xiàng)目結(jié)平而已，請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的，你“工程施工—合同毛利”在峻工結(jié)算后有余額一定是工程結(jié)算數(shù)與確認(rèn)的收入金額不一致，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000元，借方余額可以沖減該工程的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：“工程結(jié)算”科目登記的是已結(jié)算的合同價(jià)款：“工程施工”科目在工程項(xiàng)目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后應(yīng)為零，故當(dāng)項(xiàng)目峻工結(jié)算時(shí)：　　借，若是貸方余額可以沖減該工程的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，而完工進(jìn)度是根據(jù)“工程施工—合同成本”來(lái)確定的：工程施工-合同成本 4500　　工程施工-合同毛利 500　　實(shí)際上這筆對(duì)沖的分錄只是為了會(huì)計(jì)分錄上的平衡關(guān)系，而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是按完工進(jìn)度確認(rèn)的合同價(jià)款，我們來(lái)看第一個(gè)分錄：　　確認(rèn)收入時(shí)。建議做為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；同樣道理，“工程施工—合同毛利”在最后對(duì)沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500元　　首先要說(shuō)明的是?！　∠Ｍ軐?duì)你有所幫助