注冊(cè)會(huì)計(jì)師須掌握防范法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)的方法和技巧．作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施．可以概括為以下方面： 1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德水平如何，是關(guān)系到整個(gè)行業(yè)能否生存和發(fā)展的大事。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。其次還必須具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，不但要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，還應(yīng)具備高水平的職業(yè)判斷能力。第三要遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。第四要嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試把檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在理想水平。只有這樣才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免法律訴訟或在涉及的訴訟中保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 2、增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的生命。在實(shí)際工作中．絕大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠始終如一地遵循獨(dú)立原則。但也有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為r一些灰色的收入或人情關(guān)系等等忽視了獨(dú)立性，并幫助被審計(jì)單位掩飾舞弊，做出虛假的各種證明報(bào)告。這種行為足最危險(xiǎn)，導(dǎo)致的后果是不堪設(shè)想的，法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)是極大的。 3、保持職業(yè)謹(jǐn)慎。在所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)失中，最主要的是由干缺乏認(rèn)真而謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度引起的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有執(zhí)行適當(dāng)?shù)墓ぷ鞒绦?，?duì)有關(guān)被審計(jì)單位的問(wèn)題未能堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，而是接受過(guò)多的被審計(jì)單位提供的相關(guān)資料或?yàn)楣?jié)省時(shí)間而縮小工作范圍和簡(jiǎn)化工作程序，都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤不被發(fā)現(xiàn)。 4、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師許多工作的差錯(cuò)，是因?yàn)楣ぷ魇Р旎蛭茨軐?duì)助理人員或其他人員進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督而發(fā)生的。對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜且風(fēng)險(xiǎn)重大的委托單位來(lái)說(shuō)，執(zhí)業(yè)工作應(yīng)由多個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及許多助理人員共同配合來(lái)完成的。如果他們之間的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴(yán)密的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，發(fā)生過(guò)失是不可避免的。 5、保持對(duì)職業(yè)懷疑態(tài)度 了解客戶以及審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)方面情況是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)避免法律訴訟的第一步重要環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少要對(duì)一下環(huán)境事項(xiàng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度：①現(xiàn)有的政策，法律對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的影響及程度，客戶經(jīng)營(yíng)前景如何。②客戶的法定代表人及主要經(jīng)理管理人員內(nèi)部變動(dòng)及外部流向，客戶整體風(fēng)氣，精神狀況。③客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全情況，采用換算體系。在保持對(duì)審計(jì)環(huán)境敏感的同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的是謹(jǐn)慎選擇客戶及業(yè)務(wù)，即客戶品質(zhì)和業(yè)務(wù)的選擇，以免陷入客戶設(shè)定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連 。 6、必須建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟一般的公司．企業(yè)不同．注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理工作的核心是質(zhì)量管理。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴(yán)，可能會(huì)因某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師或某一部門導(dǎo)致事務(wù)所遭受法律訴訟，因?yàn)楹芏辔许?xiàng)目都是由多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理人員共同完成的。所以．注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立健全一整套嚴(yán)密、科學(xué)的客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，評(píng)價(jià)被審單位制度、例外或重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度、質(zhì)量考核評(píng)價(jià)與懲罰制度、技術(shù)支持與咨詢制度．落實(shí)復(fù)核制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名制度．并把這些制度推行到每個(gè)人、各部門、每項(xiàng)業(yè)務(wù)．使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)．保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量 。7、審慎選擇委托人。中外注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律案例告訴我們，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果想避免法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，就必須慎重的選擇被審計(jì)單位。一是要選擇聲譽(yù)較好的被審計(jì)單位。這就要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前，一定要采取必要的措施對(duì)被審計(jì)單位的歷史情況進(jìn)行了解．評(píng)估它的品格，弄清委托的真正目的，這是非常必要的。二是要對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要特別注意。中外歷史上絕大多數(shù)部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案，都集中在宣告破產(chǎn)的委托人、資金周轉(zhuǎn)不靈、面臨破產(chǎn)的公司的股東、債權(quán)人，這些人總是想為自己的損失尋找替罪羊。因此，對(duì)這些單位或委托人選擇時(shí)要特別注意。 8、要深入了解委托人真正的目的。在很多案件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)闆](méi)有了解委托人的真實(shí)意圖往往被一些“不法分子”利用。企業(yè)組建的第一件事是籌集生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)所需的法定資金。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師把握不嚴(yán)，就會(huì)給·些無(wú)本經(jīng)營(yíng)的投機(jī)公司、皮包公司大開(kāi)綠燈，使其在合法的外衣下從事非法的經(jīng)營(yíng)，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，后患極大，對(duì)社會(huì)影響極壞。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該謹(jǐn)慎決定是否接受驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并注意嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律的要求執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，認(rèn)真控制驗(yàn)資的風(fēng)險(xiǎn)性。將法律風(fēng)險(xiǎn)降低到零點(diǎn)。 9、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。隨著我國(guó)加入“wTO”以后，外國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)融入中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)變?yōu)榭赡堋Ｘ?zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。 10、聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)仟的律師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中．如果遇到重大法律問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)同聘請(qǐng)的律師詳細(xì)討論所有潛在的危險(xiǎn)情況，并仔細(xì)考慮律師的建議。 11、不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的實(shí)現(xiàn)程度做出保證。中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》第一號(hào)中規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)盈利預(yù)測(cè)所采用的會(huì)計(jì)政策和計(jì)算方法進(jìn)行審查并做出報(bào)告”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前景財(cái)務(wù)資料的審核并不是對(duì)前景財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性及結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)或在多大程度上實(shí)現(xiàn)表示確認(rèn)，提供擔(dān)?；虺袚?dān)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠以客觀的態(tài)度對(duì)過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)做出判斷并提出是否公允反映的意見(jiàn)。但未來(lái)事項(xiàng)中的不確定因素決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法收集未來(lái)事項(xiàng)演變或結(jié)果的證據(jù)，無(wú)法對(duì)將來(lái)發(fā)生的事實(shí)做出客觀的判斷，因而就不能對(duì)其能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度的大小做出保證，否則，只會(huì)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師本不應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 12、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)。當(dāng)代社會(huì)知識(shí)更新的周期越來(lái)越短，新問(wèn)題、新方法、新制度大量涌現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也在不斷地拓展和深化。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須適應(yīng)時(shí)代的要求，按著注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，不斷接受后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行各種有關(guān)規(guī)定和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，才能在審計(jì)執(zhí)業(yè)中減少審計(jì)失敗。